Fradrag for tap ved innlån til AS – gjelder dette privatpersoner?

Fradrag for tap ved kausjon – gjelder dette privatpersoner?

Når en privatperson stiller kausjon for et aksjeselskap (AS) og må betale lån ved konkurs med egne midler, oppstår spørsmålet: Kan man kreve fradrag for tapet på samme måte som ved aksjetap? Svaret er: nei – ikke som privatperson uten næringsvirksomhet.

Hvorfor nei?

• Skatteloven § 6‑2 gir kun fradrag for annet tap i virksomhet, inkludert endelig konstatert tap på utestående fordringer skatteetaten.no+10skatteetaten.no+10skatteetaten.no+10skatteetaten.no+12skatteetaten.no+12skatteetaten.no+12.

• For å oppfylle denne regelen må tre vilkår være oppfylt: (1) du må drive næringsvirksomhet, (2) tapet må være særlig og nær tilknyttet denne virksomheten, og (3) tapet må være endelig konstatert – for eksempel ved konkurs uten dekning skatteetaten.no+7skatteetaten.no+7skatteetaten.no+7.

Hvorfor oppfylles ikke kravene for privatperson?

1. Virksomhetskravet
   Privat kausjon som privatperson uten ENK eller annen virksomhetsform faller utenfor definisjonen av næringsdrift skatteetaten.no+3skatteetaten.no+3skatteetaten.no+3.

2. Tilknytningskravet
   Selv om du eier selskapet, er kausjon og betaling privat kapitalplassering, ikke aktivitet tilknyttet egen næringsdrift .

3. Endelig tap
   Tapet kan være endelig konstatert ved konkurs, men uten virksomhetstilknytning er dette irrelevant for § 6‑2‑2 skatteetaten.no+11skatteetaten.no+11skatteetaten.no+11.

Skatteetaten presiserer at private aksjonærer generelt ikke har krav på fradrag for tap på lån eller garantier til selskap som de eier skatteetaten.no+15skatteetaten.no+15skatteetaten.no+15.

Aksjetap vs. fordringstap

• Aksjetap behandles som realisasjon av kapitalinstrument og kan gi fradrag for privatpersoner.

• Fordringstap, slik som ved kausjon, krever næringstilknytning og fradragsreglene i § 6‑2, som privatpersonen ikke oppfyller skatteetaten.no+1skatteetaten.no+1skatteetaten.no.

Hva skulle man gjort i stedet da, for å fått skattemessig fradrag for tapet?

Løsningen ville være å gjøre en kapitalforhøyelse. Man kunne sette opp aksjekapitalen i selskapet med tilsvarende beløp som er behøvd for innlån. Ulempen med dette er at det krever administrasjon og formalia. De fleste vil behøve hjelp fra revisor eller annen kyndig person for å utføre en kapitalforhøyelse. Det kan påløpe noe kostnader for bistand og det er ikke gjort i en håndvending. Du ville da fått fradrag for tapet. 

Konklusjon

Tap ved personlig kausjon for et konkursrammet AS gir ingen fradragsmulighet i privat skattemelding, da vilkårene etter skatteloven § 6‑2 ikke er oppfylt: fradrag krever næringsvirksomhet, tilknytning og endelig tap. Selv om aksjetap kan gi fradrag, gir ikke kausjonert regresskrav mot eget AS det samme – uten aktiv tilknytning til virksomhet.