Lønner det seg med firmabil i AS?

Kanskje et litt unøyaktig spørsmål, men det er veldig ofte Skatteveilederen får ganske nøyaktig denne formuleringen. Så klart skjønner jeg hva det menes! Er det økonomisk / skattemessig lønnsomt å ha en bil eid i sitt eget AS sammenliknet med om man eier den selv? 

Vi skal her i denne artikkelen se litt på akkurat det. Først må vi kanskje definere: Lønne seg for hvem? Dersom AS`et har en bil, så vil det være en kostnad selskapet får og som du ikke får. Du får en tilleggsskatt av dette (naturalytelse). Totalkostnaden blir faktisk størst ved å ha bilen i aksjeselskapet (AS) fordi AS først må betale for bilen, før du i tillegg får en ekstraskatt av å disponere bilen privat. 

Hovedregler for fordelsbeskatning for firmabil

Det er noen regler for om man fordelsbeskattes av en bil firmaet eier. Som hovedregel blir du regnet som å disponere bilen dersom du kjører bilen hjem fra jobb (ofte det viktigste transportbehovet man har). Noen få yrkesgrupper er unntatt. Det er folk som har tjenestebiler hvor de har aktiv vakt. Da er det faktisk tillatt å kjøre bilen fra arbeidsstedet og hjem, uten å bli fordelsbeskattet. Eksempler på dette vil typisk være rørleggere med døgnvakt, heismontører, i noen tilfeller leger og helsepersonell og liknende yrkesgrupper. Det er også et krav om at bilens beskaffenhet gjør at det er nødvendig å ha den lett tilgjengelig. En kontorist som har vakt, kan ikke uten videre kjøre en firmabil hjem, fordi det ikke er noe spesielt med bilen som gjør at akkurat den bilen må være tilgjengelig på kort tid. En rørlegger / håndtverker har ofte spesialutstyr i bilen og tanken er at personellet kan rykke ut direkte fra hjemme-adresse uten å trenge å kjøre innom jobb / sentral først. 

Så, hvordan er det med skatten på firmabil? I Norge gjelder følgende enkle regel: Firmabil beskattes med inntektspåslag av 30% av nybilprisen hvert år. For beløp over ca 370.300 kr så reduseres dette til 20%. Hva gjør dette med skatten din effektivt? Jo, det øker inntekten din med 30% av de første 370.300 kr. La oss si bilen bare kostet 370.300 kr. Da er det 111.090 kr som blir lagt til i inntektsberegningen, selv om du ikke har fått høyere lønn. Du skatter som om du har fått høyere lønn. Marginalskatten til en som tjener 600.000 kr er omlag 35%. Det vil si at du betaler ca 35% av disse 111.090 kr altså 38.881 kr pr år i skatt, for å ha denne luksusen av å disponere AS sin bil, også på fritiden. Pr mnd blir det altså 38.881 / 12 = 3.240 kr. Bedriften i seg selv, sparer ingen ting på at du blir fordelsbeskattet.

Hvilke fradrag og rabatter gjelder for fordelsbeskatning?

Det er noen fradrag man får og det er dersom bilen er eldre enn 3 år når skatteåret starter. Det er registreringsdato som gjelder. Dersom bilen er førstegangsreg i Norge 01.04.2023 så er det altså fra skatteåret 2027 du får denne rabatten. Rabatten er på 25% av listeprisen. Det vil si at man reduserer listeprisen med 25% og får et nytt beregningsgrunnlag. I tillegg er det fradrag dersom det er mer enn 40.000 kjørte kilometer pr år i næring med bilen. Da skal listeprisen reduseres ytterligere med 25% av det nye grunnlaget (0,75*0,75) og man får et nytt grunnlag på 56,25% av opprinnelig listepris. 

Regneeksempel: La oss si bilen koster 600.000 kr som ny listepris. Da vil man få en listepris på 56,25% av dette: 337.500 kr. Lavere enn 370.300 kr. Altså skal man multiplisere dette med 30% for å få inntektstillegget for skatteyteteren. Deretter vil skatten endres i henhold til dette inntektstillegget. 

I tillegg er det fradrag dersom dette er en varebil klasse 2. Det vil si en varebil med grønne skilter. Disse kan også verdsettes med individuell vurdering. Behandles ikke i denne artikkelen. 

Oppsummering av fordeler ved å ha firmabil

Firmaet tar på seg både finansieringskostnad / kjøpskostnad for bil

Du kan ende med å få lavere belåningsgrad som åpner opp andre muligheter (større bolig)

Firmaet tar risiko med vedlikeholdskostnader og prisfall 

Firmaet får skattefradrag for disse kostnader (effektiv rabatt 22%)

Bilen kan enkelt flyttes mellom personer i firmaet eventuelt til firmaet alene 

Oppsummering av ulemper ved å ha firmabil

Ved å ha firmabil får man en dobbel kostnad. Først har firmaet i utgangspunktet det samme kostnader som en privatperson (minus 22% rabatt, fordi dette reduserer skattemessig overskudd i firmaet)

Oppsummering av hva som lønner seg

Firmabil kostnaden er bilkostnadene multiplisert med 0,78

I tillegg kommer kostnadene for skatteyter som disponerer bilen (regn ut med skattekalkulator her)

For skatteyter lønner det seg med firmabil, samlet sett for både bedriften og skatteyter (aktuelt når skatteyter eier deler eller hele firma) så er det litt mer usikkert.

Dersom 22% av bilkostnadene er større enn marginalskatten (se skattekalkulator til Datatax her) for å disponere bilen, så vil totalregnestykket også tilsi at det lønner seg både for skatteyter og firma å ha firmabil. 

Husk at det er AGA på både lønn og også naturalytelsen firmabil, slik at firmaet blir beskattet på samme måte som om det har tatt ut lønn til den ansatte. 

For mer spesialisert rådgivning innenfor skatt, spesielt personskatt, kontakt Agnor Pettersen her

For kalkulasjon av hva dette har å si i ditt tilfelle prøv skattekalkulatoren til Datatax her